Orçamento 2027: Como Montar o Planejamento Financeiro da Sua Empresa Antes de o Ano Virar

Todo começo de ano tem a mesma cena: o empresário decide que agora vai controlar melhor as contas, abre uma planilha em janeiro e descobre que boa parte das decisões de 2027 já foi tomada em 2026. O contrato de aluguel já foi renovado, a tabela de preços já foi enviada ao cliente, o fornecedor já fechou o pedido do primeiro trimestre e o quadro de pessoal já está montado.

Orçamento feito em janeiro não é planejamento, é descrição do que já aconteceu. O momento certo é agora, entre novembro e dezembro, quando ainda dá para mudar o rumo.

Este artigo é prático: o que entra no orçamento, como usar 2026 como base, quais variáveis específicas de 2027 precisam ser consideradas e como fazer o documento sobreviver a fevereiro.

Por Que Montar Agora e Não em Janeiro

Porque as decisões que definem o ano vencem antes dele começar. Reajuste de tabela de preços, renovação de contratos, compra do primeiro trimestre, contratação ou corte de pessoal, investimento em equipamento. Tudo isso é decidido em novembro e dezembro, e cada uma dessas decisões fica melhor quando se sabe qual resultado ela precisa entregar.

Porque você já tem dados suficientes. Com onze meses fechados, a projeção do ano inteiro é confiável. Esperar o fechamento de dezembro para começar custa seis semanas de atraso em troca de pouca precisão adicional.

Porque negociação feita com antecedência custa menos. Prazo com fornecedor, limite com banco, renovação de contrato de serviço. Quem chega pedindo em março, com o caixa já apertado, negocia de uma posição pior.

Porque janeiro é mês de execução, não de planejamento. Além das vendas fracas e das contas de início de ano, janeiro concentra obrigações acessórias e fechamentos. Não sobra tempo.

Comece Pelos Dados Reais de 2026

O erro mais comum é abrir o orçamento pela meta de faturamento. O caminho correto é o inverso: parta do que de fato aconteceu e só depois discuta para onde quer ir.

O Que Extrair do Ano Que Está Terminando

Receita mês a mês, segmentada. Por linha de produto, por canal de venda, por tipo de cliente. Faturamento total não ensina nada. Saber que uma linha representa 40% da receita e 12% do resultado muda decisões.

Separação entre custo fixo e custo variável, de verdade. Essa separação é a base de qualquer projeção, porque custo variável acompanha a receita projetada e custo fixo não. Parte do que costuma ser lançado como fixo é semifixo: energia, embalagem, frete, comissão, taxa de cartão.

Sazonalidade real, não a imaginada. Compare os mesmos meses de 2025 e 2026. A maioria das empresas tem um padrão estável que o dono subestima.

Expurgo do que não se repete. Venda extraordinária, indenização recebida, multa paga, despesa de implantação de sistema. Se entrar na base, contamina o ano inteiro.

Com isso pronto, a projeção de receita deixa de ser chute. Ela passa a ser o histórico ajustado por três fatores: variação esperada de volume, reajuste de preço planejado e entrada ou saída de contratos conhecidos.

Os Componentes Essenciais do Orçamento

Um orçamento empresarial completo tem seis blocos. Faltando qualquer um, o documento não fecha.

Receita Projetada

Mês a mês, segmentada, com premissa declarada. Para cada linha, registre por escrito por que aquele número. “Crescimento de 8% porque o contrato novo entra em março” é premissa. “Crescimento de 20%” sozinho não é.

Custos Variáveis

Tudo o que varia com a venda: matéria-prima, mercadoria, comissão, taxa de cartão e antecipação, frete, embalagem, tributos sobre faturamento. Projete como percentual da receita, não como valor fixo.

Custos Fixos

Aluguel, energia mínima, internet, software, contabilidade, seguros, pró-labore, manutenção. Aplique o reajuste contratual previsto de cada item, não um índice geral. Contratos de aluguel costumam ter índice e mês de reajuste próprios.

Pessoal e Encargos

A linha mais subestimada. Além dos salários, entram INSS patronal, FGTS, provisão de férias com o terço constitucional, provisão de 13º, vale-transporte, vale-refeição e plano de saúde quando houver.

A regra prática é projetar a folha pelo custo total, não pelo salário bruto. E lembrar que férias e 13º não são despesas de dezembro, são despesas mensais que vencem concentradas.

Tributos

Projeção do regime atual aplicada à receita projetada, mês a mês. Para optantes do Simples, considere a progressão de faixa ao longo do ano, já que a alíquota efetiva sobe conforme a receita acumulada cresce.

Investimentos e Caixa

Investimento não é despesa, mas consome caixa. Equipamento, reforma, veículo, sistema. Liste valor, mês e forma de pagamento.

E o ponto que separa orçamento bom de orçamento inútil: resultado não é caixa. Um orçamento que fecha no lucro pode quebrar a empresa se o prazo de recebimento for maior que o de pagamento. A projeção de caixa precisa ser feita em paralelo, com as datas reais de entrada e saída.

As Variáveis Específicas de 2027

Aqui está o que diferencia o orçamento de 2027 de qualquer outro.

Salário Mínimo e Folha

A proposta orçamentária enviada ao Congresso prevê salário mínimo de R$ 1.741 em 2027, contra R$ 1.621 em 2026, um reajuste de 7,4%. O valor ainda pode mudar até a sanção da lei orçamentária, mas serve como premissa de trabalho. O impacto vai além de quem recebe o mínimo: ele reajusta pisos, serve de referência para faixas de benefício e altera a tabela de contribuição previdenciária.

Convenção Coletiva

Reajuste salarial não é decidido pelo governo, é negociado por categoria, com data-base própria. Comércio, metalurgia, serviços e construção têm datas e percentuais diferentes, e no ABC as convenções costumam trazer cláusulas específicas de piso, benefícios e jornada. Verifique a data-base da sua categoria e inclua o reajuste no mês correto, não em janeiro por padrão.

2027 É o Ano da Virada da Reforma Tributária

Esta é a mudança mais relevante da década para o orçamento empresarial, e ela acontece em 1º de janeiro de 2027:

• PIS e Cofins são extintos e substituídos pela CBS, cobrada em alíquota cheia
• O IPI é reduzido a zero para quase tudo, com exceção de produtos que concorrem com a produção da Zona Franca de Manaus
• O Imposto Seletivo começa a ser cobrado sobre produtos específicos
• O IBS permanece em alíquota de teste até 2028, começando a substituir ICMS e ISS apenas a partir de 2029

A consequência prática é que a estrutura de custo tributário muda, e com ela a precificação. A CBS tem não cumulatividade ampla, o que significa crédito sobre praticamente todas as aquisições usadas na atividade. Empresas que hoje estão no Lucro Presumido e não aproveitam crédito de PIS e Cofins podem ter resultado líquido diferente do esperado.

⚠️ Há um problema de calendário que precisa entrar no seu planejamento. A alíquota de referência da CBS para 2027 ainda não foi fixada. O Senado deve aprovar a alíquota por resolução até 15 de dezembro de 2026, duas semanas antes de ela começar a valer. As estimativas apontam uma alíquota padrão conjunta de IBS e CBS em torno de 27,91%, com aproximadamente 9,21 pontos percentuais referentes à CBS, mas isso é estimativa, não norma. Monte o orçamento de 2027 em cenários, com revisão agendada para a segunda quinzena de dezembro, quando o número sair.

Simples Nacional: O Que Mudou e Um Prazo Que Já Passou

O Comitê Gestor do Simples Nacional aprovou em agosto de 2026 as Resoluções CGSN nº 190 e nº 191, que adaptam o regime à Reforma Tributária, com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2027.

CBS e IBS passam a integrar o Simples Nacional, substituindo PIS e Cofins dentro do DAS.

Existe agora a opção de recolher CBS e IBS fora do regime, mantendo o Simples para os demais tributos. É o chamado Simples híbrido. Faz sentido para empresas que vendem para outras empresas, porque o cliente passa a aproveitar crédito integral. Para quem vende ao consumidor final, geralmente não compensa.

A janela de opção para o primeiro semestre de 2027 foi setembro de 2026 e já se encerrou. A próxima oportunidade é entre 1º e 31 de março de 2027, com efeitos de julho a dezembro. Se essa decisão fizer sentido para o seu negócio, ela precisa estar marcada no orçamento, com a análise feita antes de março.

Outras mudanças relevantes: o sublimite de R$ 3,6 milhões passa a valer também para o IBS, a Defis deixa de ser declaração separada (as informações passam a ser prestadas dentro do PGDAS-D, entre janeiro e março) e o faturamento passa a ser reconhecido pela emissão do documento fiscal.

Como Transformar o Orçamento em Ferramenta de Gestão

Orçamento que fica salvo em uma pasta e é aberto em dezembro do ano seguinte não serviu para nada. O que faz diferença é a rotina depois.

Compare orçado contra realizado todo mês, até o dia 10 do mês seguinte. Sem essa rotina, o orçamento vira ficção em sessenta dias.

Analise variação, não valor absoluto. Defina um limite, por exemplo 10%, e discuta apenas as linhas que estouraram. Reunião que percorre todas as contas não acontece duas vezes.

Dê dono a cada linha. Alguém precisa responder por compras, por folha, por despesa comercial. Linha sem responsável não é controlada.

Revise as premissas a cada trimestre. Orçamento não é promessa, é hipótese. Quando a premissa muda, o número muda. Em 2027 isso será ainda mais necessário, porque a definição da alíquota da CBS e os primeiros meses de operação com o novo sistema vão exigir ajuste.

Defina os gatilhos antes. O que a empresa fará se a receita ficar 15% abaixo do orçado por dois meses seguidos? Decidir isso com antecedência, com a cabeça fria, é muito melhor do que decidir em cima do problema.

Os Erros Mais Comuns

1. Começar pela meta de faturamento em vez do histórico real
2. Projetar o ano inteiro com uma média mensal, ignorando sazonalidade
3. Lançar a folha pelo salário bruto, sem encargos e provisões
4. Esquecer que resultado positivo não significa caixa positivo
5. Tratar investimento como se não consumisse caixa
6. Usar um índice único de reajuste para todos os contratos
7. Montar um orçamento só, sem cenário alternativo, em um ano de mudança tributária
8. Não comparar orçado e realizado mês a mês
9. Deixar para analisar a opção do Simples híbrido depois que o prazo de março passar

Conclusão

Orçamento não é previsão do futuro, é a definição do que a empresa pretende fazer e de quanto isso custa. O valor dele não está na precisão do número, está na conversa que ele obriga a ter antes do ano começar: quanto precisamos vender, qual preço sustenta essa operação, que custo não cabe mais, onde investir e o que fazer se não der certo.

Para 2027, essa conversa vale ainda mais. É o primeiro ano com a CBS no lugar do PIS e da Cofins, com regra nova no Simples Nacional e com uma alíquota de referência que só será conhecida duas semanas antes de entrar em vigor. Empresa que chega em janeiro sem orçamento vai passar o ano reagindo.

A Contabilidade São Bernardo ajuda sua empresa a montar o orçamento de 2027 com base nos dados reais do seu negócio e nas mudanças que chegam no próximo ano.

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