Dezembro é o mês em que a contabilidade cobra o preço do ano inteiro. Lançamento errado de março, conciliação bancária que ficou para depois, estoque que nunca foi inventariado, provisão de férias que não entrou: tudo aparece ao mesmo tempo, em um mês que já concentra pagamento de 13º, folha, tributos e demandas operacionais do dia a dia.
A revisão das contas em novembro não elimina o trabalho de fechamento. Ela distribui esse trabalho ao longo de semanas em vez de concentrá-lo em dias. E, mais importante, identifica problemas enquanto ainda há tempo de corrigi-los dentro do próprio exercício.
O Que É o Balanço Patrimonial e Por Que Ele Importa
O balanço patrimonial é uma fotografia da situação financeira e patrimonial da empresa em uma data específica, geralmente 31 de dezembro. Ele mostra o que a empresa tem (ativo), o que ela deve (passivo) e quanto pertence aos sócios (patrimônio líquido). A equação fundamental é simples: ativo = passivo + patrimônio líquido.
Essa fotografia tem consequências práticas que vão muito além da obrigação fiscal. É com base nela que se calcula o lucro distribuível aos sócios, que se negocia crédito com banco, que se responde a uma fiscalização e que se entrega a ECD e a ECF à Receita Federal. Um balanço mal feito não é só um problema contábil: é um risco jurídico, tributário e financeiro.
Por Que Revisar Antes de Dezembro
A lógica é simples: todo ajuste feito em novembro é um ajuste feito com calma. Todo ajuste descoberto em janeiro é feito sob pressão, às vezes com reflexo em declaração já entregue.
Os problemas mais comuns que aparecem no fechamento de ano têm origem nos meses anteriores:
- Lançamentos duplicados ou omitidos em meses com alto volume de notas fiscais
- Conciliação bancária acumulada que esconde pagamentos em duplicidade, cheques não compensados ou receitas não lançadas
- Estoque desatualizado em relação ao inventário físico
- Provisões não constituídas ao longo do ano, como férias, 13º salário e participação nos lucros
- Tributos a recolher computados incorretamente, especialmente quando houve mudança de faixa no Simples ou parcelas de parcelamento em atraso
Cada um desses pontos pode ser resolvido em novembro com um ajuste de lançamento. Em janeiro, com declarações entregues e exercício encerrado, o mesmo ajuste pode exigir retificação de obrigações acessórias.
Os Pontos Críticos da Revisão
Conciliação Bancária
A conciliação bancária compara o saldo do extrato do banco com o saldo lançado na contabilidade. Diferenças indicam lançamentos que estão em um lugar e não no outro: transferências não lançadas, tarifas bancárias esquecidas, depósitos identificados incorretamente, cheques emitidos e não compensados.
Antes de dezembro, faça a conciliação de todos os meses ainda em aberto. Conciliação acumulada não é conciliação, é problema postergado.
Contas a Receber e a Pagar
O contas a receber precisa refletir apenas os valores realmente devidos à empresa. Títulos vencidos há mais de 90 dias que não têm perspectiva de recebimento devem ser avaliados para provisão como perda ou baixa, com o tratamento fiscal adequado conforme o regime tributário.
O contas a pagar precisa incluir todas as obrigações já incorridas mas ainda não pagas: faturas recebidas e não lançadas, accruals de serviços prestados no mês mas ainda sem nota, parcelas de contratos anuais com vencimento em janeiro.
Estoque
Para empresas com mercadorias, o estoque no balanço precisa corresponder ao estoque físico. Diferenças entre o inventário contábil e o inventário físico indicam vendas não lançadas, quebras não registradas, furtos ou erros de entrada.
⚠️ A IN RFB 1.298/2012 estabelece a obrigatoriedade do Livro de Registro de Inventário para empresas tributadas pelo Lucro Real ou Presumido, com levantamento em 31 de dezembro de cada ano. Esse documento precisa ser emitido pelo sistema contábil e assinado pelo contador responsável.
Imobilizado e Depreciação
O imobilizado contempla os bens de uso da empresa, como máquinas, equipamentos, móveis e veículos. A depreciação reduz o valor desses bens ao longo do tempo, conforme taxas fixadas pela Receita Federal.
Antes do fechamento, verifique se todos os bens adquiridos no ano foram registrados, se bens alienados foram baixados, se a depreciação do exercício foi lançada mês a mês e se há bens totalmente depreciados que ainda aparecem com valor residual no sistema.
Provisões de Férias e 13º Salário
Férias e 13º salário se acumulam ao longo do ano inteiro, mas costumam ser pagos de forma concentrada. Se esses valores não forem provisionados mensalmente, o resultado dos meses anteriores fica inflado e dezembro fica distorcido para baixo.
O fechamento correto exige que as provisões de férias, com o terço constitucional e os encargos patronais, e as provisões de 13º salário estejam constituídas para todos os funcionários, inclusive os com contratos mais recentes, considerando os avos proporcionais.
Tributos a Recolher
Verifique se o passivo tributário está completo: DAS dos meses ainda em aberto, FGTS do mês, INSS patronal quando apurado fora do DAS, IRRF sobre salários e pró-labore, ISS municipal e quaisquer parcelamentos em andamento.
Tributos com vencimento em dezembro que não estão no passivo são erros que aparecem no fechamento e alteram o resultado do exercício.
Patrimônio Líquido e Resultado do Exercício
O patrimônio líquido é composto pelo capital social, pelas reservas de lucro e pelo resultado do exercício. Antes de fechar o balanço, confirme se o capital social está atualizado conforme o contrato social vigente, se há distribuições de lucros realizadas no ano que foram lançadas corretamente e se o resultado acumulado dos anos anteriores foi tratado conforme a deliberação dos sócios, seja mantido como reserva, distribuído ou incorporado ao capital.
Como o Balanço Bem Feito Protege a Empresa
Distribuição de Lucros Com a Nova Regra de 2026
A Lei nº 15.270/2025 alterou o tratamento tributário da distribuição de lucros a partir de 2026. Valores acima de R$ 50 mil mensais por sócio passam a sofrer retenção de 10% de Imposto de Renda na fonte. A isenção integral continua válida até esse limite, mas somente quando houver escrituração contábil regular que comprove o lucro apurado.
Sem balanço, não há base para calcular o lucro distribuível. Sem lucro comprovado, a Receita Federal pode requalificar o valor distribuído como pró-labore, aplicando INSS e IRPF pela tabela progressiva, mais multa e juros.
Acesso a Crédito
Bancos, cooperativas de crédito e fundos de investimento usam o balanço patrimonial para avaliar a capacidade de pagamento da empresa. Um balanço desatualizado, com provisões faltando e contas a receber infladas, pode resultar em crédito negado ou em condições piores do que as que a empresa merecia.
⚠️ O Programa Emergencial de Acesso ao Crédito (PEAC), o BNDES Garantias e linhas de fomento do Desenvolve SP exigem demonstrações financeiras atualizadas e assinadas por contador registrado no CRC.
ECD e ECF em 2027
A ECD (Escrituração Contábil Digital) e a ECF (Escrituração Contábil Fiscal) são obrigações anuais entregues à Receita Federal e alimentadas diretamente pelos dados da contabilidade.
A ECD referente ao exercício de 2026 tem prazo até 30 de junho de 2027. A ECF tem prazo até o último dia útil de julho de 2027. Ambas partem do balanço patrimonial e da demonstração de resultado. Um balanço inconsistente gera erros em cascata nas duas declarações, com risco de multa e de inclusão em malha fina.
A ECF cruza automaticamente os dados lançados com o SPED, o eSocial e outras bases da Receita Federal. Divergências são identificadas e notificadas, e a correção depois da entrega é mais trabalhosa e cara do que a revisão prévia.
Fiscalização e Autuação
Em caso de fiscalização, o primeiro documento solicitado é o balanço patrimonial. A escrituração regular, com lançamentos suportados por documentos fiscais e conciliações feitas, é a principal defesa em uma autuação fiscal. A ausência de escrituração ou a escrituração incompleta é circunstância agravante na aplicação de penalidades.
O Que Revisar em Novembro, em Ordem de Prioridade
- Conciliações bancárias de todos os meses em aberto, identificando e ajustando as diferenças
- Contas a receber, classificando os títulos por faixa de vencimento e provisão nando os de difícil recebimento
- Passivo tributário, conferindo DAS, FGTS, INSS e outros tributos a recolher
- Provisões de férias e 13º, comparando o saldo contábil com o cálculo atualizado por funcionário
- Estoque, preparando o inventário físico para confronto com a escrituração
- Imobilizado, conferindo aquisições, baixas e depreciação do exercício
- Patrimônio líquido, verificando se as distribuições de lucros foram lançadas corretamente e se o saldo de lucros acumulados está atualizado
Conclusão
O fechamento de ano não começa em 31 de dezembro. Começa agora, com a revisão das contas que ficaram para depois ao longo dos últimos meses. Quanto mais organizada estiver a escrituração antes de dezembro, mais tranquilo será o fechamento, mais confiável será o balanço e mais protegida estará a empresa nas obrigações de 2027.
A Contabilidade São Bernardo organiza o fechamento contábil da sua empresa e garante que o balanço de 2026 esteja correto, completo e pronto para os compromissos de 2027.
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